Intercompany Operations » Korekta dochodowości stanowi korektę TP (zgodną z art. 11e) i może stanowić przychód / koszt strefowy podlegający zwolnieniu (SSE)

Takie stanowisko zostało zaprezentowane w Interpretacji Indywidualnej Dyrektora KIS*

W omawianej Interpretacji podatnik zapytał:

Czy korekta dotycząca założonej dochodowości (rentowności) Spółki stanowi korektę cen transferowych w rozumieniu art. 11e Ustawy CIT?
Czy przychody bądź koszty rozpoznane na skutek korekty cen transferowych zgodnie z art. 11e Ustawy CIT stanowią odpowiednio przychody bądź koszty strefowe podlegające zwolnieniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 Ustawy CIT?

Stanowisko podatnika:

przedstawiona korekta stanowi korektę TP
P/K rozpoznane na skutek ww. korekty TP stanowią P/K strefowe podlegające zwolnieniu

Stanowisko organu: prawidłowe

Kluczowe tezy interpretacji

Wnioskodawca prowadzi działalność w modelu producenta kontraktowego (potwierdzony APA).

Korekta będzie odnosić się do działalności prowadzonej na terytorium SSE i będzie dokonywana przez podmiot centralny.

Korekta cen transferowych z art. 11e Ustawy CIT jest korektą następczą w celu dostosowania rozliczeń (w odniesieniu do transakcji kontrolowanej, grupy transakcji kontrolowanych lub całości jednorodnej działalności podmiotu powiązanego) do poziomu zgodnego z ALP (arm’s length price).

Mając powyższe na uwadze, podatnik dokonuje korekty cen transferowych 11e w sytuacji, gdy pomimo tego, że przy zawieraniu transakcji działał racjonalnie i rzetelnie by dochować zasady ceny rynkowej (ex-ante; arm's length price setting approach), zastosowana przez podatnika cena transferowa ex post nie jest rynkowa.

Jeżeli zatem dane świadczenie (w powołanym wyroku NSA - rekompensata) „pozostaje w ścisłym, bezpośrednim i racjonalnym związku z przedmiotem działalności gospodarczej określonym w zezwoleniu i prowadzonej przez Spółkę na obszarze SSE, to nie ma przeszkód, aby uznać, że rekompensata ta powinna być rozliczona w ramach dochodu strefowego (NSA II FSK 896/17, NSA II FSK 245/16).

Należy wskazać, że korekta rentowności dotyczy wyrobów gotowych wytworzonych na terenie SSE w wyniku działalności określonej w zezwoleniach, więc przychód (lub zwiększenie przychodu) wynikający z tej korekty bezsprzecznie związany jest z działalnością prowadzoną na terenie SSE na podstawie zezwoleń.

#transferpricing #cenytransferowe #tp #transakcjakontrolowana #sse #korektaTP #korektacentransferowych

* Interpretacja indywidualna z dnia 2024-02-28, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.697.2023.3.DP