Intercompany Operations » Brak dochodu z działalności strefowej objętej decyzją o wsparciu uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku przygotowania TPD dla transakcji krajowych (zwolnienie na podstawie art. 11n pkt 1)

Tak wynika z Interpretacji Indywidualnej wydanej przez Dyrektora KIS*

W omawianej Interpretacji podatnik zapytał czy fakt posiadania decyzji o wsparciu (DoW) z tytułu realizacji inwestycji na terenie SSE i niekorzystanie w danym roku ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 17 ust. 1 pkt 34a Ustawy CIT na skutek poniesienia straty z działalności objętej DoW uprawnia do stwierdzenia, że spełniony jest warunek konieczny do zastosowania wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji krajowych, określony w art. 11n pkt 1 lit. b Ustawy CIT

Stanowisko podatnika: posiadanie DoW i nieosiągnięcie dochodu z tytułu działalności prowadzonej na terenie SSE pozwala na zastosowanie zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji TP dla transakcji krajowych

Stanowisko organu: prawidłowe

Kluczowe tezy interpretacji

Wnioskodawca zawiera transakcje kontrolowane przekraczające progi dokumentacyjne.

Obowiązek sporządzenia TPD nie ma zastosowania do transakcji zawieranych wyłącznie przez polskie podmioty krajowe spełniające łącznie warunki:

nie korzystają ze zwolnienia CIT
nie korzystają ze zwolnienia z tytułu prowadzenia działalności strefowej / objętej decyzją o wsparciu (o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a)
nie ponieśli straty podatkowej.

Wnioskodawca wprawdzie prowadzi działalność w Polskiej Strefie Inwestycji jednak pomimo posiadania DoW w roku podatkowym, za który sporządzana będzie dokumentacja TP nie wykaże w deklaracji CIT-8S dochodów podlegających zwolnieniu.

Zdaniem Wnioskodawcy należy zatem uznać, że żadna ze stron transakcji nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34a, a co za tym idzie jest możliwość skorzystania z wyłączenia obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych (przy założeniu spełnienia pozostałych warunków wskazanych w art. 11n pkt 1).

Literalne brzmienie przepisu referuje bowiem, nie do faktu otrzymania DoW, czy osiągania przychodów z DoW, a referuje do faktycznego korzystania ze zwolnienia.

W świetle niniejszej interpretacji istotny jest również fakt, iż posiadając kilka decyzji o wsparciu wyniki finansowe z działalności objętych zwolnieniem mogą podlegać sumowaniu, tj. w przypadku gdy z jednej z nich zostanie wygenerowany dochód i innej strata i gdy kumulatywnie zostanie osiągnięta z nich strata, wówczas jest możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie 11n pkt 1.

#transferpricing #cenytransferowe #tp #transakcjakontrolowana #sse #dokumentacjacentransferowych

* Interpretacja indywidualna z dnia 2024-02-19, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.675.2023.2.JKU